FX自動交易（EA）稅務指南 — 日本居住者必知的課稅規則

(Note: applies specifically to Japan)

透過MT5 EA獲利後，日本居住者須辦理確定申報。特別需要注意的是，在海外FX券商（XMTrading、Exness等）進行的交易，稅率與國內FX截然不同，事先了解相關規定至關重要。

海外FX的課稅類別

(Note: applies specifically to Japan)

雜項所得（綜合課稅）

在海外FX券商（XMTrading、Exness等）交易所獲得的利潤，屬於雜項所得，適用綜合課稅制度。

稅率：所得稅（5〜45% 累進稅率）＋ 住民稅10% ＋ 復興特別所得稅
合計稅率參考值：約15〜55%（依年度總所得金額而異）

與國內FX（申報分離課稅）的差異

項目	國內FX	海外FX
課稅類別	期貨・FX（申報分離課稅）	雜項所得（綜合課稅）
稅率	固定20.315%	15〜55%（累進）
損失結轉	可結轉3年	不可結轉
損益抵扣	FX之間可相互抵扣	可與其他雜項所得抵扣

年收入較低者（約400萬日圓以下）在某些情況下，海外FX反而較為有利，但對高所得者而言，國內FX的固定20%稅率通常更划算。

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需要辦理確定申報的情況

(Note: applies specifically to Japan)

需要申報的情況

• 海外FX年度利潤超過20萬日圓（有薪資所得者）
• 個人事業主・自由工作者有海外FX利潤時（不論金額均須申報）
• 同時操作國內FX與海外FX，需合併申報時

不需申報的情況（有條件）

• 年度利潤在20萬日圓以下的有薪資所得者（但仍需另行辦理住民稅申報）
• 全年出現虧損時（但雜項所得的損益抵扣僅限當年度）

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損益計算方式

(Note: applies specifically to Japan)

利潤計算

年度利潤 = 所有已平倉交易的損益合計（含掉期點）

未平倉部位（未實現盈虧）不在課稅範圍內。只有已平倉（已結算）的交易才計入課稅對象。

可列為必要費用的項目

在雜項所得中，與交易直接相關的費用可列為必要費用。

費用項目	是否可列計
VPS費用（用於運行MT5）	◎ 可列計
EA購買費用（付費EA）	◎ 可列計
書籍・研討會費用（FX學習用）	○ 多數情況下可按比例列計
電腦費用	△ 部分情況下可按比例列計
網路費用	△ 部分情況下可按比例列計

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交易紀錄的保存方式

(Note: applies specifically to Japan)

辦理確定申報前，必須保存全年度的交易歷史紀錄。

從MT5匯出歷史紀錄

1. MT5 → 終端機 → 「帳戶歷史」標籤
2. 選擇「全部歷史」（年初至年末）
3. 右鍵點擊 → 「儲存報告」→ 以HTML格式儲存

應保存的資訊

• 各筆交易的成交日期・平倉日期
• 損益金額（換算為日圓）
• 掉期點
• 貨幣對・手數（Lot數）

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外幣換算規則

(Note: applies specifically to Japan)

由於海外FX帳戶以美元計價，利潤需換算為日圓。

原則上：以平倉日的 TTB 匯率（對客戶電信賣出匯率）換算

實務上：依每筆交易平倉時的匯率逐一換算，
        或以年度平均匯率統一換算（後者為概算）

嚴格來說，原則上須以每筆交易平倉日的匯率換算，但交易筆數眾多時，建議洽詢稅務師協助處理。

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節稅重點

(Note: applies specifically to Japan)

1. 將虧損與同年度其他雜項所得互相抵扣

EA出現虧損的年度，該虧損可與同年度其他雜項所得（如聯盟行銷收入、自由接案收入等）相互抵扣。但需注意，海外FX的損失無法結轉至下一年度。

2. 年末認列帳面虧損並無實際效益

由於損失無法結轉至次年，年末強制平倉帳面虧損、期望翌年再行挽回的做法，在海外FX中並不具任何節稅效果。

3. 確實列計所有必要費用

確實將VPS費用、EA購買費用、FX相關書籍費用等列為必要費用，可有效降低應稅所得。請務必保留所有收據與發票。

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確定申報時程

(Note: applies specifically to Japan)

時期	作業內容
全年度	保存交易歷史紀錄及費用收據
1月〜2月	整理年度交易歷史，計算損益
2月16日〜3月15日	確定申報書提交期間
3月15日前	透過國稅廳e-Tax或至稅務局窗口申報

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重點整理

(Note: applies specifically to Japan)

• 海外FX（XMTrading、Exness）的利潤屬於雜項所得・綜合課稅
• 稅率依總所得金額為15〜55%（通常高於國內FX的固定20%）
• 虧損無法結轉至次年（但可與同年度其他雜項所得互相抵扣）
• 有薪資所得者年度利潤超過20萬日圓須辦理確定申報
• VPS費用等直接相關費用可列為必要費用

EA運用規模擴大後，建議盡早諮詢稅務師。特別是年度利潤超過100萬日圓時，稅務處理將變得較為複雜。

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常見問答

(Note: applies specifically to Japan)

Q：從XMTrading獲得的利潤，日本稅務署會自動收到通知嗎？

海外FX券商對日本稅務署並無申報義務。然而，日本居住者本身負有申報義務。一旦查出漏報，將可能被課徵滯納稅及加算稅。

Q：年度利潤在20萬日圓以下，是否什麼都不用做？

對於有薪資所得者而言，雖無需辦理所得稅確定申報，但在某些情況下仍須另行辦理住民稅申報。請向您所在地的市區町村窗口確認。

Q：同時持有多個海外FX帳戶時，如何合算申報？

須將所有海外FX帳戶的損益合算後申報。跨帳戶間可相互進行損益抵扣（例如：XM獲利50萬日圓、Exness虧損20萬日圓，合算後以+30萬日圓申報）。

Q：成立法人是否可以降低稅率？

當年度利潤達到700萬〜1,000萬日圓以上時，有可能透過法人化達到節稅效果。這是因為法人稅率（實質稅率約25〜35%）低於個人累進稅率。但由於設立及維持法人均會產生相關費用，請先與稅務師充分討論後再做決定。

Q：EA的損益與聯盟行銷收入是否需要合算？

若兩者均屬雜項所得，則須合算申報。若EA出現虧損而聯盟行銷有利潤（或相反情況），可在同年度內相互抵扣。

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